注册税务师
07年注册税务师考试辅导:税法公式大全
增值税
  境内
  1、 税额=销项税-进项税
  2、 销项税=销售额*率
   3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率)
  4、 征增税及消税:
  组税价=成本*(1+成润率)+消税
  组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)
  4、含税额换
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般)
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)
  5、 购农销农品,或向小纳人购农品:
  准扣的进税=买价*扣率(13%)
  6、 一般纳人外购货物付的运费
  准扣的进税=运费*扣除率
  **随运付的装卸、保费不扣
  7、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)
  **不扣进额
  8、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率)
  9、 自来水公司销水(6%)
  不含税销额=发票额*(1+征率)
  进口货
  1、 组税价=关税完价+关税+消税
  2、 纳额=组税价*税率
  出口货物退(免)税
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
  **FOB:出口货物离岸价。
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
  (3)应退税和免抵税
  A、 如期末留抵税≤免抵退税,则
  应退税=期末留抵税
  免抵税=免抵退税-应退税
  B、 期末留抵税>免抵退税,则:
  应退税=免抵退税
  免抵税=0
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
  (4)免抵退税不得免和抵税
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)
  2、 先征后退
  (1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
  (2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定:
  A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%
  B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货:
  退税=增税发票金额*6%或5%。
  C、 外企托生企加工出口货的退税规定:
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率

消费税 
  境内生产
  1、从价定率纳税
  应税品的销售额*税率
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计
  2、从量定额纳税
  应税品的销售量*单位税额
  3、混用两法征税
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒)
  4、卷烟从价定率
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)
  5、 换生产消费料,入股、抵债应税品
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税
  6、准扣外购应税品已纳税款
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税
  应征税=法定率计消税*(1-30%)
  8、自产用没同类
  组税价=(成本+利润)/(1-消率)
  应纳税额=组税价*税率
  利润=成本*全国平均成本利润率(给)
  委托加工
  1、没同类
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率)
  应纳税额=组税价*税率
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税
  进口
  1、从价定率
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)
  应纳税=组税价*消率
  2、 从量定额
  应纳税=应税量*单位额
  3、混合
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额

  ***本节税除国务院令不得减免。

出口
  1、 出口免并退
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。 与增一致。
  2、免但不退
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。
  2、 不免不退
  3、 商贸
  4、 退税额
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额
  营业税
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额:
  (1)同类劳务销同类不动平均价;
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定:
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率)
  成润率省自治区辖市府属地税定。
  城市维护建设税
  1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率
  **市区7%;县城镇5%;非:1%。
  2、 教育费附加
  (1) 一般
  附加=(增消营税)*征率
  *率:3%。
  (2) 卷烟和烟叶生产单位
  附加=(增消税)*征率*50%
  关税
  1、 予以补税的减免税货物:
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)]
  2、从价税纳税
  关税=进(出)货量*单位完价*率
  2、 从量税纳额
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税
  3、 复合税纳税
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率
  4、 滑准税纳税
  关税=进出货量*单位完价*滑准率
  5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天
  资源税
  1、 应纳税额=课税数量*单位税额
  2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额
  土地增值税
  1、 理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税率)
  实际,按下法:
  (1) 增额未超扣额50%,
  土增税=增额*30%
  (2) 增额超扣额50%,未超100%,
  土增税=增额*40%-扣额*5%
  (3) 增额超扣额100%,未超200%,
  土增税=增额*50%-扣额*15%
  (4)增额超扣额的200%
  土增税=增额*60%-扣额*35%
  城镇土地使用税
  年纳税=占用面(平方)*税额
  房产税
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2%
  2、 从租:纳税=租收*12%。
  车船使用税
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%)
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%)
  6、 客货税额
  乘人=辆数*(乘人车税*50%)
  载货=净吨位*税
  印花税
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率
  契税法
  税额=依据*税率
  企业所得税
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*12
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数
  销收 比例 速增数
  小于1500万 5‰ 0
  大于1500万元 3‰ 3万
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)
  4、 纳税=纳得额*税率
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率
  纳得额=收入额*应税所得率
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:)
  应税所得率表
  工交商 7-20%
  建、房 10-20%
  饮服 10-25%
  娱 10-25%
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额)
  8、境内投所得已纳税扣:
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)
  外商投资企业和外国企业所得税
  应纳税所得额
  1、 制造业
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)
  产销净额=产销总额-(销退+销折让)
  产销本=产品本+初产品存-末产品存
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
  本期产本=本期耗直材、工资+制费
  2、 商业
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)
  销净=销总-(销退+销折让)
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存
  ***注意制造业和商业的共同的地方
  3、 服务业
  纳额=主业净+营外收-营外支
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)
  ***以下是税收优惠
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式:
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比)
  ***境外所得已纳税款扣除
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额
  7、应纳企税=应纳得额*企率
  8、应纳地税=应纳得额*地率
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率
  11、年纳企税=年纳额*企率
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额

12、年纳地税=年纳得额*地率
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税
   13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率
  16、所得税汇缴:
  年纳税=年纳得额*(企率+地率)
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税
  税法公式大全2
  个人所得税
  1、 工资、薪金纳税=纳得额*率-速扣数=(月入-800/4000)*率-速扣数
  所得额   税率 扣除数
  <500    5% 0
  500-2000   10% 25
  2000-5000  15% 125
  5000-20000  20% 375
  20000-40000 25% 1375
  40000-60000 30% 3375
  60000-80000 35% 6375
  80000-100000 40%10375
  大于100000  45% 15375
  2、 个体工商生产经营 纳税=纳得额*率-速扣数 =(年收入-本费损)*率-速扣数
  所得额   税率 扣除数
  <5000    5% 0
  5000-10000  10% 250
  10000-30000  20% 1250
  30000-50000  30% 4250
  大于50000  35%  6750
  3、 独资和合伙企生产经营所得
  (一)查账征收
  投资者兴办两个或以上独资企,年终汇缴按下式:
  纳得额=∑各企经营所得
  纳税=纳得额*率-速扣数
  本企纳税=纳税*经营所得/∑各企经营所得
  本企补缴税=本企纳税-本企预缴税
  (二)核定征收
  (1)纳税=纳得额*率
  (2)纳得额=收入*率=本费支/(1-率)*率
  4、 企事业承包承租经营
  纳税=纳得额*率-速扣数=(年纳税收入-费用)*率-速扣数
  5、 劳务报酬
  20000 20% 0
  20000-50000 30% 2000
  大于50000 40% 7000
  (1) 次收入<4,000元 纳税=纳得额*率=(次收入-800)*20%
  (2) 次收入>4,000
  纳税=纳得额*率=次收入*(1-20%)*率
  (3) 次收入>20,000
  纳税=纳得额*率-速扣数=次收入*(1-20%)*率-速扣数
  (4) 为纳税人代扣税款
  A、
  不含税收入<3,360
  A)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)
  B) 纳税=纳得额*率
  B、 不含税收入>3,360元
  A) 纳得额=[(不含税收入-速扣数)*(1-20%)]/[1-率*(1-20%)] =[(不含税收入-速扣数)*(1-20%)]/当级换算系数
  B) 应纳税=纳得额*率-速扣数 上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表
  20000 20% 0
  20000-50000 30% 2000
  大于50000 40% 7000
  A的A)、B的A)适用以下“不含税劳务报酬收入适用适率表”:
  不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数(%)
  <3,360 20 0 无
  >3,360-21,000 20 0 84
  >21,000-49,500 30 2,000 76
  >49,500 40 7,000 68
  6、 稿酬所得
  (1) 次入<4,000
  纳税=纳得额*率*(1-30%)=(次入-800)*20%*(1-30%)
  (2) 次入>4,000
  纳税=纳得额*率*(1-30%)=次入额*(1-20%)*20% *(1-30%)
  7、 特许权使用费所得
  (1) 次入<4,000
  纳税=纳得额*率=(次收入-800)*20%
  (2) 次入>4,000
  纳税=纳得额*率=次入*(1-20%)*20%
  8、 利息、股息、红利所得
  纳税=纳得额*率=次收入额*20%
  9、 财产租赁所得
  纳税=纳额*率
  (1) 次月入<4,000
  纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800
  (2) 次(月)入>4,000
  纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]*(1-20%)
  10、 财产转让所得
  纳税=纳额*率=(入额-财产原值-合理费)*20%
  11、 偶然所得
  纳税=纳额*率=次入额*20%
  12、 其他所得
  纳税=纳额*率=次入额*20%
  13、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税
  纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)*率-速扣数]*12
  其它公式:
  14、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题:
  (1)取得不满1个月的工薪所得应纳税
  纳税=(当月工薪纳得额*率-速扣数)*月在中国天数/当月天数
  (2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税
  某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价
  15、 企业经营者年薪制征个人税:
  纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)*率-速扣数]*12

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