1.3税收制度要素


　　税收制度简称“税制”，是国家各项税收法规和征收管理瀞度的总称，是国家向纳税人征税的法律依据和纳税人向国家纳税的法定准则。税收制度由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、法律责任等要 素组成。


　　1.3.1纳税人


　　纳税人亦称为纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人是纳税义务的法律承担者，只有在 税法中明确规定了纳税人，才能确定向谁征税或由谁来纳税。因此，纳税人是税法的基本要素之一。


　　纳税人既有自然人，也有法人。所谓自然人，一般是指公民或居民个人。所谓法人，是指依法成立并能独立行 使法定权利和承担法定义务的企业或社会组织。一般来说，法人纳税人大多是公司或企业。


　　纳税人应与负税人相区别。负税人是指最终负担税款的单位和个人。在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与 负税人是一致的；在税收负担可以转嫁的条件下，纳税人与负税人是分离的。


　　与纳税人相关的另一个概念即扣缴税款义务人，简称扣缴义务人，是指税法上规定的负有扣缴税款义务的单位。如个人所得税的扣缴义务人，是支付所得的单位。扣缴义务人在法律上不负有履行纳税的义务，但负有扣缴税款的义务。如果不履行扣缴义务，同样要受到法律制裁。