针对《审计学》这样的科目，应该如何学习才能通过考试呢，四川自考网建议大家除了看教材以外，一定要多刷题，并且去理解记忆，不要死记硬背，下面给大家整理了2019年4月的真题试卷，希望大家认真看题，自查自纠，早日顺利的通过考试:

第七章 内部控制及其测试与评价
(一)单项选择题
1.现代审计是以内部控制测试为基础的审计。注册会计师在审计中之所以重视与信赖内部控制，最主要的原因是( )。
A.建立健全内部控制不是注册会计师的责任，而是管理当局的责任
B.控制程序可能对被审计单位的工作效率和获利能力产生影响
C.内部控制良好时，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试
D.内部控制可能因执行人员滥用职权或内外串通而失效
2.会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主要原因最可能是( )。
A.内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则
B.内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经过适当的授权
C.注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试
D.内部控制贯穿于企业活动的各个方面
3.注册会计师可以选择若干通过会计系统的交易，来获得对内部控制的设计和执行情况的了解。这种作法被称为( )。
A.计划测试 B.穿行测试 C.同步测试 D.额外测试
4.注册会计师了解控制环境的总要求是，通过对控制环境的充分了解，能( )。
A.适当地评估控制风险 B.识别和理解各类主要交易和事项的发生过程
C.合理地制定审计计划 D.评价管理当局对内部控制的态度、认识和措施
5.对内部控制进行调查记录的方法有如下几种，其中( )方式适用于内部控制比较简单、 比较容易描述的小企业。
A.调查表法 B.文字表述法 C.流程图法 D.核对表法
6.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的存在或发生认定采用“较低的控制风险估计水平法”的初步审计策略，则一般来说，也应对该交易项目的( )认定采用同一策略。
A.完整性 B.权利与义务 C.估价或分摊 D.表达与披露
7.下列各项中，属于控制测试程序的是( )。
A.检查内部控制生成的文件和记录 B.检查事项的交易和凭证
C.检查交易的确认和凭证记录的金额 D.查阅相关内部控制文件
8.注册会计师在( )情况下宜采用主要证实法。
A.内部控制制度可信赖程度较高 B.连续多年接受同一企业审计委托
C.审查小规模企业 D.内部控制健全而有效
9.为了提高审计的效率，注册会计师最应当着力避免的情况是( )。
A.花费较少时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法
B.花费大量时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法
C.花费较少时间进行控制测试后选择主要证实法
D.花费大量时间进行控制测试后选择主要证实法
10.在( )情形下，对于控制测试的要求最强。
A.进行控制测试所需时间等于所能节省实质性测试的时间
B.选择较低的控制风险估计水平法
C.进行控制测试所需时间远大于所能节省实质性测试的时间
D.选择主要证实法
11.选择较低的控制风险估计水平法时，必须进行( )。
A.穿行测试 B.同步控制测试 C.计划控制测试 D.追加控制测试
12.在以下所列的各项因素中， ( )对符合性测试范围的影响最大。
A.控制风险的计划估计水平 B.初步审计策略
C.符合性测试的时间 D.符合性测试的性质
13.为了更好地实现审计目标，注册会计师只对哪些( )的内部控制实施符合性测试。
A.可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报
B.可能导致会计报表产生重大错报、漏报
C.有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整
D.有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报
14.双重目的的测试是指( )。
A.在了解的同时进行控制测试 B.在实质性测试的同时进行对内部控制的了解
C.在属性抽样的同时进行变量抽样 D.在控制测试的同时进行实质性测试
15.对控制风险的初评与再评价的下列论断中，你不认可的是( )。
A.两次评价的对象不同：前者评价固有风险，后者评价检查风险
B.两次评价的依据不同：前者以“了解”为依据，后者以“符测”为依据
C.两次评价的目的不同：前者为了解决是否进行符合性测试的问题，后者为解决如何进行实质性测试的问题
D.两次评价的必要性不同：前者应当进行，后者可以不进行
16.即便注册会计师圆满完成了其业务委托，也可能不提交( )。
A.盈利预测审核报告 B.管理建议书
C.审计报告 D.验资报告
17.按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当( )。
A.向管理当局报告 B.向相关人员提出
C.记录于工作底稿 D.向事务所汇报
18.关于内部审计的下列说法中，不正确的是( )。
A.对内部控制进行监控是内部审计的工作职责
B.相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱
C.它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D.与注册会计师审计的公正性相同
19.在以下关于管理建议书的说法中，你认为正确的是( )。
A.管理建议书中包含了内部控制可能存在的全部缺陷
B.管理建议书的内容影响注册会计师所发表的审计意见
C.管理建议书可以减轻被审计单位管理当局对内部控制的责任
D.管理建议书的内容不宜对外公布
20.管理建议书的核心内容是( )。
A.内部控制的重大缺陷及影响和改进建议 B.管理建议书的性质
C.会计报表审计的目的 D.使用范围和使用责任
(二)多项选择题
1.建立、健全内部控制是管理当局的会计责任。相关内部控制一般应当实现以下( )目标。
A.保证业务活动按照适当的授权进行
B.保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权
C.为企业的成本效益提供合理的保证 D.为注册会计师的审计提供合理的可信赖基础
2.无论被审计单位的内部控制设计得多么合理、运行得如何有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户或交易类别进行实质性测试，其原因是( )。
A.由固有限制，控制风险始终大于零，需要通过实质性测试降低检查风险
B.实质性测试是每次审计必作的，完全不作实质性测试违反审计准则的要求
C.有关内部控制的信息仅属于环境证据，它不能单独证明具体的交易、余额
D.无法完全省略实质性测试的根本原因是符合性测试不是每次审计必作的
3.设置合理的组织结构，有助于建立良好的控制环境。被审计单位的组织结构一般包括( )。
A.确定组织单位的形式和性质包括确定相关管理职能和报告关系
B.管理当局对待经营风险的态度和对于控制经营风险的方法
C.为实现预算、利润和其他财务及经营目标，企业对管理的重视程度
D.为每个组织单位内部划分责任权限制订办法
4.以下关于控制程序各项内容的论述中，正确的是( )。
A.“凭证记录与控制”程序强调凭证的预先连续编号
B.“职责划分”程序的功能是通过适当的职责分离实现的
C.“交易授权”程序通常对存在或发生认定的控制风险有直接影响
D.“资产接触与记录使用”程序强调对实物及凭证的安全保护措施
5.了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围，取决于( )。
A.被审计单位经营规模及业务的复杂程度
B.审计的重要性、被审计单位数据处理的类型及复杂程度
C.固有风险的评价结果 D.内部控制的类型与记录方式
6.以下各项程序中，( )属于对内部控制进行了解的程序。
A.检查内部控制生成的文件 B.询问未留审计轨迹的内部控制运行情况
C.检查交易以及事项的凭证 D.询问被审计单位的有关人员
7.比较而言，对内部控制进行了解与对内部控制进行控制测试( )。
A.都包括有关内部控制的“设计”和“执行”情况
B.“了解”中包含了对设计内部控制的过程的“描述”
C.“符合性测试”更侧重于内部控制“设计”和“执行”的评价
D.“了解”更侧重“描述事实”，而“符合性测试”更侧重于“评价”
8.无论选择何种初步审计策略，符合性测试中的( )都不是必须的。
A.同步符合性测试 B.追加符合性测试 C.计划符合性测试 D.额外符合性测试
9.注册会计师所实施的追加符合性测试( )。
A.往往是在期中外勤工作中进行的 B.必须考虑是否符合成本效益的原则
C.适用于主要证实法 D.目的在于进一步降低对于控制风险的估计水平
10，注册会计师在进行符合性测试时，可能实施同步符合性测试。这种符合性测试( )。
A.不是必须的 B.往往与了解程序同时进行
C.通常是合算的 D.可能减少追加符合性测试的范围
11.注册会计师可以依据所执行的“了解内部控制”程序所得的有关内部控制的信息将控制风险评估为( )。
A.最高水平 B.略低于最高水平
C.最低水平 D.略高于最低水平
12.( )，就越可以减少期末符合性测试的工作量。
A.期中符合性测试至期末符合性测试之间的时间越短
B.期中符合性测试后内部控制的变动情况越多
C.期中符合性测试的工作量越大 D.期中符合性测试后评价的控制风险越高
13.注册会计师在考虑使用以前年度符合性测试的证据时，应考虑( )。
A.上次与本次符合性撮，试时间间隔的长短 B.控制政策和程序的设计有无重大变化
C.上次与本次符合性测试程序性质的强弱 D.控制政策和程序的执行有无重大变化
14.注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注( )等固有限制。
A.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B.即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题
C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
D.审计人员可能过低地估计控制风险的水平
15.注册会计师在对内部审计的质量进行研究评价，以确定能否利用内部审计的工作结果时， 应考虑( )因素。
A.内部审计程序的性质、时间和范围 B.内部审计人员的独立性
C.内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性
D.管理当局对内部审计人员工作的重视程度
16.了解会计系统的总要求是，通过对会计系统的充分了解，注册会计师应能识别( )等事项。
A.交易和事项的主要类别 B.主要交易和事项的发生过程
C.重大交易和事项的会计处理过程 D.重要的凭证、账簿和报表项目
17.注册会计师在对被审计单位控制程序的了解时，应着重考虑( )，合理制定出审计计 划。
A.交易授权 B.权责利划分
C.资产接触与记录使用 D.独立稽核
18.注册会计师在进行( )之前，必须考虑是否符合成本与效益的原则。
A.同步符合性测试 B.追加符合性测试 C.计划符合性测试 D.任何符合性测试
19.注册会计师对于控制风险进行再评价时，只有在确认( )的情况下，才能将控制风险评价为低水平。
A.控制政策和程序与审计目标相关 B.控制政策和程序与认定相关
C.通过符合性测试已获得证据，证明控制有效
D.通过符合性测试已获得证据，证明控制无效
20.( )情况下，注册会计师应出具管理建议书。
A.注册会计师认为必要 B.被审计单位管理当局认为必要
C.事务所对执业注册会计师提出要求 D.审计业务约定书有特别约定
(三)判断题
1.内部控制制度有其固有的限制，它对于帮助管理当局实现管理目标，促使会计系统的正常运转，只能提供合理保证。 ( )
2.当被审计单位的财务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性往往可能会增加。 ( )
3.无论内部控制制度的设计怎样合理、运行多么有效，注册会计师对内部控制的可信赖程度，都应低于100%。 ( )
4.注册会计师对于企业内部控制所作的研究评价可分为三个步骤，每个步骤中的内容都是每次审计所必须达到的。 ( )
5.尽管了解控制程序的目的是合理制定审计计划，但如果仅仅是为了制定总体审计计划，注册会计师没有必要对每个账户余额和交易种类的每项会计报表认定的控制程序都进行了解。( )
6.如果进行穿行测试时，所选择的通过会计系统的交易具有很好的代表性，那么穿行测试就可为评价控制风险处于低水平提供充分、适当的审计证据。 ( )
7.因为对内部控制的符合性测试不是每次审计必作的，故对内部控制的研究评价不是每次审计必作的。 ( )
8.注册会计师所采用的实质性测试程序的性质、时间和范围应当依据对内部控制进行符合性测试的结果来确定。 ( )
9.内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制环境或会计要素的特定组成部分。 ( )
10.因对内部控制研究评价步骤中的符合性测试不是每次审计必作的，所以对内部控制的研究评价不是每次审计必作的。 ( )
11.注册会计师在了解内部控制后，如果认为企业的内部控制可以防止、发现或纠正重大错报或漏报，则可直接将控制风险评价为较低水平。 ( )
12.注册会计师如打算对某类交易的内部控制进行符合性测试，则不应在初步评价中将控制风险评价为高水平。 ( )
13.理论上讲，在三种符合性测试中，计划符合性测试的范围最大。 ( )
14.无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。 ( )
15.如果注册会计师决定进行符合性测试，则在了解内部控制之后，对控制风险初步评价的适当性将直接影响实质性测试的适当性。 ( )
16.初步评估的控制风险越低，注册会计师需要在符合性测试中获取的关于控制风险较低的支持证据越多。 ( )
17.注册会计师在依据符合性测试结果评价控制风险时，如果很多认定的控制风险都被评估为高水平，则有可能导致解除审计业务约定。 ( )
18.注册会计师在了解被审计单位的内部控制并对固有风险进行评估后，应当据此对各重要账户或交易类别的控制风险做出最终评价。 ( )
19.检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性侵，试程序的性质、时间和范围，而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。 ( )
20.注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度重大缺陷，应记录与审计工作底稿中，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。
(四)简答题
1.请对下表所列的各条控制程序的主要目的进行简要解释。
2.注册会计师王豪于2000年7月首次接受A公司的审计委托，对其2000年度的会计报表进行审计。王豪首先在征得A公司同意的情况下，与前任注册会计师刘亚进行了联系，得知A公司近年来的经营环境、经营业绩、内部控制制度等主要基本情况没有大的变化。下面是刘亚提供给王豪的有关以前三个年度的符合性测试与实质性测试时间(单位：小时)。假定刘亚提供的情况可信。请问，王豪应当如何安排2001年对账户(1)至账户(5)的符合性测试时间?请将你的决策在表中相应的位置以划“○”的方式告知王豪。并对你的决策进行适当的解析。
 
3.刘亚于2000年6月8日接受了发达股份有限公司的审计委托，现正在进行编制审计计划前对发达股份有限公司内部控制制度的研究与评价。请问：
(1)刘亚可以采用哪些程序对发达股份有限公司的内部控制制度进行了解?
(2)刘亚可以使用的符合性测试程序有哪些?
4.内部审计对注册会计师审计的作用是什么?注册会计师利用内部审计工作的责任是什么?
第八章 审计测试中的抽样技术
(一)单项选择题
1.根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为( )。
A.统计抽样 B.非统计抽样 C.属性抽样 D.变量抽样
2.以下在抽样过程出现的各种失误中，( )属于非抽样风险。
A.由于将可信较程度确定的过低而引起样本量过低
B.在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高
C.由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误
D.在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误
3.在下表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于( )。
A.误受风险 B.信赖过度风险 C.误拒风险 D.信赖不足风险
4.在上表所列的四种情况中，( )的抽样结果未引起抽样风险。
A.虚列现金支出 B.未批准的赊销 C.漏记应付账款 D.假造应收账款
5.在上表所列的四项中，注册会计师共在( )项中实施了检查程序。
A.3B.4C.1D.2
6.注册会计师欲从2000张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点为326，则抽样间隔、所能选到的最小的凭单编号及最大的凭单编号分别是( )。
A.40，9和1250 B.200，3和2086 C.80，6和1926 D.80，16和1946
(二)多项选择题
1.在进行审计抽样时，使注册会计师执行额外审计程序、降低审计效率的审计风险是( )。
A.信赖不足风险 B.误拒风险 C.信赖过度风险 D.误受风险
2.属性抽样是在( )一定的条件下为了测定总体特征而采用的抽样。
A.总体金额 B.精确度界限 C.可靠程度 D.偏差率
3.使用随机数表选取样本时，需要确定选号的( )。
A.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
B.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码
C.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
D.范围，即所选号码是否落人抽样单位的编号范围之内
4.在审计抽样中.分层( )。
A.有可能减少样本量 B.适用于总体内部同质不同值的状况
C.必须做到不重不漏 D.有利于重点审计错误可能性较大的项目
5.注册会计师为了测试企业是否在将验收报告与进货发票相核对之后才核准支付采购贷款时，应将( )的发票视为误差。
A.末附验收单 B.与验收单记载金额不符
C.与业务不符 D.与验收单记载数量不符
6.在变量抽样中，( )与样本量的大小成同向变动关系。
A.可信赖程度系数 B.总体项目的个数
C.计划的抽样误差 D.估计的总体标准离差
(三)判断题
1.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能选取更 加适当的样本。 ( )
2.审计风险是随着审计抽样技术产生而产生的。 ( )
3.注册会计师确定预期总体误差时，无须考虑可信赖程度、抽样风险、可容忍误差和是否对总体进行分层等因素。 ( )
4.在进行控制测试时，如果认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，则应考虑增加样本量，执行替代程序，提请被审计单位调整，或修改实质性测试程序。( )
5.与固定样本量抽样相比，停一走抽样之所以能提高抽样的效率，根本原因在于它是从预期总体误差为零开始，逐步提高的。 ( )
6.即使被审计单位提供的数据不完整，不可靠，甚至缺乏基本的账面记录，也可以适用单位平均估计抽样方法。 ( )
(四)简答题
1.填表回答统计抽样与非统计抽样的关系。
2.回答哪些项目与所需样本量之间成同向变动关系，哪些成反向变动关系。
3.下面的两张表中，第一张表列示了四个被审计项目的信息，请依据这些信息填列第二张表中提出的问题。
第九章 销售与收款循环审计
重要名词
调整分录 销售截止测试 应收账款函证 营业收入 坏账准备
练习题
一、单项选择题
1. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。
A.抽查出库单　　 B.抽查销售明细账
C. 抽查应收账款明细账　　 D.抽查银行对账单
2. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。
A. 订货单 B. 发运单
C. 销售发票 D. 销售单
3. 对保证登记入账销售业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是( )。
A. 发货前，顾客的赊销已经被授权
B. 销售发票均经事先编号，并已登记入账
C. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准
D.每月向顾客寄送对账单
4. 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是( )。
A. 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B. 对多数金额较小的账户采用消极式函证
C. 以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所
D. 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。
A.函证很可能无效的应收账款 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款
6.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
A.重新测试相关的内部控制
B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等
C.实施实质性程序
D.检查资产负债表日后的收款情况
7. 注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D. 向债务人函证
8. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。
A. 是否在同一会计期间 B. 是否临近
C. 是否在同一天 D. 相距是否不超过30天
9. 实施销售截止测试的目的是发现( )。
A. 年底应收账款余额不正确 B. 主营业务收入的会计记录归属期是否正确
C. 超额的销售折扣 D. 未核准的销售退回
10. D公司的会计记录显示，20×7年12月甲商品销售剧增，导致甲商品库存数量下降为零。注册会计师对甲商品采取的以下程序中，难以发现可能存在虚假销售的是( ) 。
A. 计算甲商品20×7年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B. 进行销售截止测试
C. 仍将甲商品列入监盘范围
D. 选择20×7年12月大额销售客户寄发询证函
二、多项选择题
1. 被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括( )。
A. 检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
B. 检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C. 检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D. 检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库
2. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( )。
A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批
B. 未经赊销批准的销售一律不准发货
C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批
D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式
3. 注册会计师在进行实质性程序中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。
A. 与总账、报表数核对的基础　 B. 分析程序的基础
C. 实质性程序的起点 　　D. 控制测试的依据
4. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过( )程序进行的。
A. 检查; B. 观察
C. 询问 D. 分析程序
5. 对主营业务收入进行实质性分析程序时，运用分析程序进行比较的主要内容包括( )。
A.主营业务收入　　 B.重要客户的销售额
C.重要产品的毛利率　　D.销售给重要客户的产品的毛利率
6. 如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有( )。
A. 决定审计意见的类型
B. 估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少
C. 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少
D. 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围
7. 对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查( )。
A. 其原因是否清楚 B. 是否符合有关规定
C. 有无授权批准 D. 前后各期是否一致
8. 在证实登记入账的销售是否真实这一目标而实施实质性程序时，注册会计师一般关心( )的错误。
A. 未曾发货却已登记入账 B. 销售业务重复入账
C. 向虚构的顾客发货并登记入账 D. 已经发货但未曾入账
9. 注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有( )。
A. 选择被询证者 B. 设计询证函
C. 发出询证函 D. 收回询证函
10. 应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括( )。
A. 债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项
B. 被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户
C. 货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函
D. 债务人要求退货
三、判断题
1. 被审单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立，这是销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求。( )
2. 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。( )
3. 若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。( )
4. 如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。( )
5.由于被询证者以传真、电子邮件等方式回函易被截留、篡改或难以确定回函者的真实身份。因此，如果被询证者以这些方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。( )
6. 对应交税费实施实质性程序，注册会计师应重点检查企业应缴纳的各种税费的计算是否正确，计税(费)依据是否真实、完整，适用税(费)率是否合规，会计处理是否正确。 ( )
7. 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。( )
8. 注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。( )
9. 注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性程序时，可以通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例，并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。( )
10. 检查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同、凭证，主要是为了降低审计成本、提高审计效率。( )
四、问答题
1. 销售与收款循环涉及的业务活动主要有哪些?
2. 简述销售与收款循环的主要内部控制及测试。
3. 销售的截止测试有哪三条审计路线?其目的分别是什么?
4. 简述函证银行存款与函证应收账款的异同点。
5. 确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素?
6. 简述主营业务收入的实质性程序。
7. 简述坏账准备的审计目标和实质性程序。
8. 简述应交税费的审计目标和实质性程序。
第十章 采购与付款循环审计
重要名词
固定资产 累计折旧 固定资产减值准备
练习题
一、单项选择题
1. 下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。
A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
2. 下列审计程序中，不属于注册会计师对固定资产实施控制测试的是( )。
A. 检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善
B. 检查固定资产有关所有权的证明文件
C. 检查资本性支出的书面文件
D. 检查固定资产的取得和处置是否均依据预算
3. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是( )。
A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查
B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账
C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地
D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账
4. 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款是否存在的是(　)。
A. 从应付账款明细账追查至采购发票、采购合同和入库单等凭证
B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C. 抽取采购合同、采购发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D. 向供应商函证零余额的应付账款
5. 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是(　)。
A.供应商开具的销售发票 B.供应商提供的对账单
C.被审计单位编制的连续编号的验收报告 D.被审计单位编制的连续编号的销售单
6. 某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是( )。
A. 50 650 58 265 B. 2 658 4 925
C. 0 300 369 D. 1 470 2 230
7. 审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容不包括( )。
A. 将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因
B. 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常
C. 计算应付账款与存货以及与流动负债的比率，并与以前期间对比分析
D. 根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
8. 下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是( )。
A. 累计折旧与固定资产原值比率较大 B. 提取折旧的固定资产账面价值很大
C. 固定资产的投保价值大大超过账面价值 D. 经常发生大额的固定资产清理损失
9. 应付账款函证最适当的方式是 ( )。
A. 积极式函证 B. 消极式函证
C. 其他函证方式 D. 积极 和消极式结合
10. 下列审计程序中，一般不能查找未入账的应付账款的是( )。
A. 检查报告日后收到的采购发票，关注发票的日期
B. 检查有货物验收单、入库单但未收到采购发票的经济业务
C. 检查报告日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
D. 函证应付账款
二、多项选择题
1. 下列岗位中，属于采购与付款业务不相容岗位的有(　　)。
A.询价与确定供应商 B.采购、验收与相关会计记录
C.付款审批与付款执行 　　D.采购合同的订立与审批
2. 下列内部控制中，能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有( )。
A. 所有订购单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交会计部门
B. 现购业务必须经会计部门批准后方可支付价款
C. 收到采购发票后，应立即送采购部门与订购单、验收单核对相符合
D. 采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
3. 下列审计程序中，属于固定资产减少审计程序的有(　　)。
A. 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确
B. 检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确
C. 检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确
D. 检查债务重组、非货币性资产交换等转出固定资产的会计处理是否正确
4. 在对累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的总体合理性。以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的有( )。
A. 用本期应计提折旧的固定资产原价乘以本期的折旧率，将计算结果和被审计单位的本期计提折旧总额比较
B. 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较
C. 计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较
D. 复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对
5. 应付账款一般不需要函证，但出现( )时，注册会计师应实施函证程序。
A. 应付账款存在借方余额 B. 控制风险较高
C. 某应付账款的明细账户金额较大 D. 被审计单位处于经济困难阶段
6. 在审查房地产类固定资产所有权时，注册会计师应查阅的文件有( )。
A. 有关的合同 B. 产权证明
C. 财产税单 D. 抵押借款的还款凭证
7. 某企业20×7年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有( )。
A. 应付票据明细表 B. 分析程序资料
C. 应付票据的函证回函 D. 管理层提供票据到期即付的声明书
8. 在应付账款审计中，注册会计师如发现被审计单位因( )等原因导致某些明细账借方出现较大余额时，应提请被审计单位作重分类调整，以便将这些借方金额在资产负债表中列为资产。
A. 重复付款 B. 付款后退货
C. 重复收款 D. 预付货款
9. 注册会计师检查固定资产减值准备的列报是否恰当，应当企业在财务报表附注中披露( )。
A. 当期确认的固定资产资产减值损失金额
B. 计提的固定资产资产减值准备累计金额
C. 固定资产资产减值准备转回金额
D. 发生重大固定资产减值损失的原因和当期确认的重大固定资产减值损失的金额
10. 验收单是与采购有关的负债的( )认定的重要凭证。
A. “存在”认定 B. “估价”认定
C. “权利与义务”认定 D. “完整性”认定
三、判断题
1. 实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况;也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。( )
2. 将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与与制造费用、管理费用、销售费用等明细账户中折旧费用项目的借方相比较，可以查明本期计提折旧是否已全部摊入本期相关费用之中。( )
3. 注册会计师在对固定资产进行实质性程序时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。( )
4. 注册会计师一般不会将资产负债表日金额不大的债权人作为应付账款的函证对象。 ( )
5. 通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件，可以实现验证固定资产所有权的目标。(　 )
6. 应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极式函证。 ( )
7. 如果被审计单位的应付账款明细账与卖方对账单不相符合，则说明应付账款明细账必定有错弊。( )
8. 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。 ( )
9. 本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同上年比较，旨在发现累计折旧核算的错误。( )
10. 固定资产增加审计主要目的在于审查固定资产增加的合规性、固定资产计价的正确性及会计处理的适当性。( )
四、问答题
1. 采购与付款循环的主要有哪些业务活动?
2. 简述采购与付款循环的主要内部控制。
3. 如何对固定资产内部控制进行控制测试?
4. 如何验证固定资产的所有权?
5. 如何查找未入账的应付账款?
6. 简述累计折旧的实质性程序。
7. 如何进行固定资产的实质性分析程序?
8. 简述固定资产减值准备的实质性程序。
第 十一 章 存货与仓储循环审计
重要名词
存货 存货监盘 存货计价测试 存货截止测试
练习题
一、单项选择题
1. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。
A. 采购材料和储存材料 B. 购置设备和维护设备
C. 销售产品 D. 生产产品和储存完工产品
2. 如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与( )工作不分离，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。
A. 成本费用预算的编制 B. 成本费用支出的执行
C. 成本费用支出的会计记录 D. 成本费用支出的稽核
3. 下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。
A. 存货监盘的目标、范围及时间安排 B. 存货监盘的要点及关注事项
C. 参加存货盘点人员的分工 D. 检查存货的范围。
4. 对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由( )负责制定。
A. 会计师事务所和被审计单位共同 B .参与此项工作的注册会计师
C. 被审计单位管理层 D. 被审计单位的主管部门
5. 下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。
A. 成本费用的控制测试 B. 存货的计价测试
C. 存货的分析性程序 D. 存货的截止测试
6. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。
A. 观察 B. 函证
C. 监盘 D. 直接盘点
7.注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。
A. 代其他公司保管或来料加工的材料 B. 残次冷背的存货
C. 未作账务处理而置于其他单位的存货 D. 抵押的存货
8.在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当( )。
A. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
C. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围
D. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
9.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。
A. 确定应付职工薪酬是否实际发放 B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当
C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。
10.在对存货计价测试中，一般不应考虑的是( )。
A. 存货计价方法的合规性、合理性和一贯性 B. 样本的选择是否具有代表性
C. 存货是否抵押、担保 D. 存货跌价准备计提是否正确
二、多项选择题
1. 在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是( )。
A. 生产产品 B. 计划生产
C. 记录生产耗费 D. 保管存货
2. 存货与仓储循环的内部控制包括( )。
A. 存货内部控制 B. 存货实物盘点控制
C. 成本费用内部控制 D. 工薪内部控制
3. 在存货监盘过程中，检查程序的目的包括( )。
A. 判断被审计单位的盘点计划是否得到适当地执行
B. 评价被审计单位的盘点计划是否合理
C. 证实被审计单位存货的所有权
D. 证实被审计单位存货实物总额
4. 下列项目中，属于直接人工成本实质性程序的有( )。
A. 审核直接人工成本会计处理的正确性 B. 检查直接人工成本计算与分配的正确性
C. 检查直接人工成本范围的合规性 D. 对直接人工成本进行分析程序
5. 如果无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施的替代审计程序包括( )。
A. 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C. 向顾客或供应商函证
D. 直接盘点存货
6. 如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册会计师应当考虑出具( )的审计报告。
A. 保留意见 B. 无法表示意见
C. 无保留意见 D. 否定意见
7. 存货监盘获取有关存货数量的审计证据，直接影响到存货( )认定。
A. 计价 B. 权利和义务
C. 完整性 D. 存在
8. 注册会计师对制造费用进行实质性程序时，应实施下列( )程序。
A.抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理
B.审阅制造费用明细账，检查制造费用的核算内容及范围是否正确
C.检查制造费用的分配是否合理
D.核对制造费用明细账、总账
9. 存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括(　　)。
A.存货的数量和种类 B.成本归集的难易程度
C.陈旧过时的速度或易损坏程度 D.遭受失窃的难易程度
10.以下审计程序中，属于主营业务成本实质性程序的有( )。
A.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合有关规定，前后期是否一致
B.分析比较本年度与上年度主营业务成本总额
C.抽查主营业务成本结转数额的正确性
D.检查主营业务成本的会计处理是否正确
三、判断题
1. 为了提高企业的工作效率，成本费用审批、执行和记录最好由一人执行。( )
2. 对于企业存放于由其他单位代为保管的存货，可直接向其他单位进行函证。( )
3. 尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。 ( )
4. 存货监盘是一种双重目的测试，即注册会计师通过观察和检查可以确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况，通过检查存货的数量和状况可以获取存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。( )
5. 存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。( )
6. 比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，可以评价本期存货跌价准备计提的合理性。( )
7. 在抽查存货盘点结果时，注册会计师可从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性。( )
8. 存货保管、使用与记录人员可以参加存货的盘点。( )
9. 存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。(　　)
10.计算人均薪酬水平并与上期或同行业水平进行比较，可以判断被审计单位工薪费用总体的合理性。(　　)
四、问答题
1. 存货与仓储循环主要有哪些业务活动?
2. 简述存货与仓储循环的内部控制。
3. 如何实施存货的截止测试?
4. 简述存货监盘程序。
5. 如何实施存货的计价测试?
6. 简述营业成本的审计目标和实质性程序。
7. 简述应付职工薪酬的审计目标和实质性程序。
8. 库存商品的实质性程序有哪些?
第 十一 章 存货与仓储循环审计
重要名词
存货 存货监盘 存货计价测试 存货截止测试
练习题
一、单项选择题
1. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。
A. 采购材料和储存材料 B. 购置设备和维护设备
C. 销售产品 D. 生产产品和储存完工产品
2. 如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与( )工作不分离，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。
A. 成本费用预算的编制 B. 成本费用支出的执行
C. 成本费用支出的会计记录 D. 成本费用支出的稽核
3. 下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。
A. 存货监盘的目标、范围及时间安排 B. 存货监盘的要点及关注事项
C. 参加存货盘点人员的分工 D. 检查存货的范围。
4. 对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由( )负责制定。
A. 会计师事务所和被审计单位共同 B .参与此项工作的注册会计师
C. 被审计单位管理层 D. 被审计单位的主管部门
5. 下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。
A. 成本费用的控制测试 B. 存货的计价测试
C. 存货的分析性程序 D. 存货的截止测试
6. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。
A. 观察 B. 函证
C. 监盘 D. 直接盘点
7.注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。
A. 代其他公司保管或来料加工的材料 B. 残次冷背的存货
C. 未作账务处理而置于其他单位的存货 D. 抵押的存货
8.在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当( )。
A. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
C. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围
D. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
9.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。
A. 确定应付职工薪酬是否实际发放 B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当
C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。
10.在对存货计价测试中，一般不应考虑的是( )。
A. 存货计价方法的合规性、合理性和一贯性 B. 样本的选择是否具有代表性
C. 存货是否抵押、担保 D. 存货跌价准备计提是否正确
二、多项选择题
1. 在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是( )。
A. 生产产品 B. 计划生产
C. 记录生产耗费 D. 保管存货
2. 存货与仓储循环的内部控制包括( )。
A. 存货内部控制 B. 存货实物盘点控制
C. 成本费用内部控制 D. 工薪内部控制
3. 在存货监盘过程中，检查程序的目的包括( )。
A. 判断被审计单位的盘点计划是否得到适当地执行
B. 评价被审计单位的盘点计划是否合理
C. 证实被审计单位存货的所有权
D. 证实被审计单位存货实物总额
4. 下列项目中，属于直接人工成本实质性程序的有( )。
A. 审核直接人工成本会计处理的正确性 B. 检查直接人工成本计算与分配的正确性
C. 检查直接人工成本范围的合规性 D. 对直接人工成本进行分析程序
5. 如果无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施的替代审计程序包括( )。
A. 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C. 向顾客或供应商函证
D. 直接盘点存货
6. 如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册会计师应当考虑出具( )的审计报告。
A. 保留意见 B. 无法表示意见
C. 无保留意见 D. 否定意见
7. 存货监盘获取有关存货数量的审计证据，直接影响到存货( )认定。
A. 计价 B. 权利和义务
C. 完整性 D. 存在
8. 注册会计师对制造费用进行实质性程序时，应实施下列( )程序。
A.抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理
B.审阅制造费用明细账，检查制造费用的核算内容及范围是否正确
C.检查制造费用的分配是否合理
D.核对制造费用明细账、总账
9. 存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括(　　)。
A.存货的数量和种类 B.成本归集的难易程度
C.陈旧过时的速度或易损坏程度 D.遭受失窃的难易程度
10.以下审计程序中，属于主营业务成本实质性程序的有( )。
A.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合有关规定，前后期是否一致
B.分析比较本年度与上年度主营业务成本总额
C.抽查主营业务成本结转数额的正确性
D.检查主营业务成本的会计处理是否正确
三、判断题
1. 为了提高企业的工作效率，成本费用审批、执行和记录最好由一人执行。( )
2. 对于企业存放于由其他单位代为保管的存货，可直接向其他单位进行函证。( )
3. 尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。 ( )
4. 存货监盘是一种双重目的测试，即注册会计师通过观察和检查可以确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况，通过检查存货的数量和状况可以获取存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。( )
5. 存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。( )
6. 比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，可以评价本期存货跌价准备计提的合理性。( )
7. 在抽查存货盘点结果时，注册会计师可从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性。( )
8. 存货保管、使用与记录人员可以参加存货的盘点。( )
9. 存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。(　　)
10.计算人均薪酬水平并与上期或同行业水平进行比较，可以判断被审计单位工薪费用总体的合理性。(　　)
四、问答题
1. 存货与仓储循环主要有哪些业务活动?
2. 简述存货与仓储循环的内部控制。
3. 如何实施存货的截止测试?
4. 简述存货监盘程序。
5. 如何实施存货的计价测试?
6. 简述营业成本的审计目标和实质性程序。
7. 简述应付职工薪酬的审计目标和实质性程序。
8. 库存商品的实质性程序有哪些?
第十三章 货币资金审计
重要名词
银行存款函证 其他货币资金
练习题
一、单项选择题
1.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是(　 )。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对
2. 在下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是( )。
A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C. 指定专人定期核对银行存款日记账余额
D. 在特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
3.对于被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的情况，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(　 )。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的报告日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的报告日前后的收付情况
D.审查银行存款余额调节表
4. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(　　)。
A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员
5. 向开户银行函证，可以实现若干项目标，其中最基本的目标是(　　)。
A.银行存款真实性 B.是否有欠银行的债务
C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货
6. 审计时，盘点库存现金一般采用( )方式进行。
A. 突击 B. 定期
C. 预告 D. 不定期
7. 注册会计师对被审计单位现金进行监盘，其范围是( )。
A. 出纳员保管的现金 B. 财务部门保管的现金
C. 各部门保管的现金 D. 存入银行的现金
8.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实(　　)目标。
A.认定 B.计价和分摊
C.存在 D.完整性
9.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是(　　)。
A.审查12月31日的银行存款余额调节表 B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单 D.审查12月份的支票存根
10.如果在报告日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、报告日至(　　)的库存现金收支数，倒推计算资报告日的实存数。
A.审计报告日 B.资产负债表日
C.盘点日 D.外勤工作结束日
二、多项选择题
1. 货币资金的内部控制有( )。
A. 监督检查 B. 岗位分工及授权批准
C. 票据及有关印章的管理 D. 库存现金和银行存款的管理
2. 货币资金审计涉及的凭证和记录有( )。
A. 库存现金盘点表 B. 银行对账单
C. 银行询证函 D. 库存现金日记账
3. 在货币资金业务中，不相容职务有(　　)。
A. 会计档案保管和收入、支出的登记工作 B. 出纳与稽核工作
C. 会计档案保管与费用账目登记工作 D. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作
4. 对外币现金折算的审计主要内容有( )。
A.发生外币现金收支时折算汇率是否正确
B. 期末外币现金是否按期末即期汇率折算为记账本位币
C. 外币折算差额的会计处理是否合规
D. 外币折算是否在财务报表中单独反映
5. 关于银行存款函证对象，下列说法正确的有( )。
A. 银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行
B. 银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行
C. 企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证
D. 已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证
6. 下列项目中，属于银行存款函证内容的有( )。
A. 客户的银行贷款余额 B. 客户的银行存款余额
C. 银行贷款担保或抵押情况 D. 各银行存款户的性质
7.函证银行存款余额，注册会计师可以证实(　　)。
A.银行存款是否存在 B.银行借款金额
C.是否存在企业未入账的负债 D.是否存在或有负债
8.注册会计师负责拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有(　)。
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由注册会计师直接发出银行询证函并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
三、判断题
1. 由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。( )
2. 一般来说，如果被审计单位的其他货币资金业务较少，注册会计师可以不进行控制测试而直接进行实质性程序。( )
3. 注册会计师通过询问或观察可以证实货币资金业务的不相容岗位是否相互分离。( )
4. 被审计单位资产负债表上货币资金中银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款的数额为准。( )
5.注册会计师测试银行存款余额的起点是核对银行日记账与总账的余额是否相符。( )
6. 注册会计师对银行存款收支进行截止测试的方法是抽查报告日前后若干天的银行存款收支凭证。( )
7.取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达事项的真实性，以及资产负债日后的进账情况。如果存在应于资产负债表日之前进账的情况，应作出相应的调整。( )
8.如果企业库存现金存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点。( )
四、问答题
1. 为什么货币资金固有风险较高?
2. 货币资金的审计目标有哪些?
3. 货币资金的内部控制有哪些?
4. 如何对货币资金的内部控制进行控制测试?
5. 检查银行存款余额调节表能否证实资产负债表所列的银行存款是否存在?为什么?
6. 简述库存现金的实质性程序。
7.注册会计师进行库存现金监盘和存货监盘有什么区别?
第十四章 终结审计和审计报告
重要名词
核算误差 重分类误差 审计报告 标准审计报告 无保留意见 保留意见 否定意见
练习题
一、单项选择题
1.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是(　　)。
A.确定更加合理的重要性水平
B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C.确定可接受的检查风险水平
D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
2.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是(　　)。
A.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险
B.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准
C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，作出符合事实的审计结论
D.实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见
3.在审计报告中，“管理层对财务报表的责任段”不包括的是( 　)。
A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
B.选择和运用恰当的会计政策
C.作出合理的会计估计
D.对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估
4.在审计报告的“引言段”中，不包括的内容是(　　　)。
A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 　 B.指明双方的责任
C.提及财务报表附注　　　　　　　　　　　　　　B.指明财务报表的日期和涵盖的期间
5.注册会计师在20×7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位， 3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。该公司于4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为( )。
A .20×7年12月31日 B　20×7年3月15日
C. 20×7年3月18日 D. 20×7年4月6日
6. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。
A.审计报告 B.财务报表
C.审计意见 D.财务信息
7. 如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具(　　)的审计报告。
A.无保留意见 　　 B.保留意见
C.无法表示意见 　　 D.带强调事项段的无保留意见
8. 当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，所涉金额超过重要性水平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的，注册会计师可以出具( )的审计报告。
A. 无保留意见 B. 无保留意见加强调事项段
C. 保留意见 D. 保留意见加强调事项
9. 如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( )。
A. 否定意见 B. 保留意见
C. 无保留意见 D. 非无保留意见
10.下列审计报告中，无注册会计师的责任段的审计报告是( )。
A. 否定意见的审计报告 B. 保留意见的审计报告
C. 无保留意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告
二、多项选择题
1. 为了便于有效地编制试算平衡表和代编审计后的财务报表，通常需要审计差异汇总到审计差异调整
表，这些表包括(　　)。
A. 核算差异汇总表 B. 重分类分录汇总表
C. 调整分录汇总表 D. 未调整不符事项汇总表
2.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括(　　)。
A.注册会计师的责任 B.计划的审计范围和时间
C.审计工作中发现的问题 　　D.注册会计师的独立性
3.在评价审计结果时，注册会计师必须完成的工作包括( )。
A. 对重要性和审计风险进行最终的评价
B. 取得律师声明书
C. 对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告
D. 取得管理层声明书
4. 根据中国注明会计师审计准则，非标准审计报告包括(　　)。
A.带强调事项段的无保留意见的审计报告　　　　B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告　　　　　　　　　　　　D.无法表示意见的审计报告
5. 标准审计报告应同时符合的条件有 ( )。
A. 审计报告要素齐全 B. 属于无保留意见
C. 不附加说明段 D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语
6. 注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑( )。
A. 应当实施的审计程序已经完成
B. 应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整
C. 管理层已经正式签署财务报表
D. 审计报告已复核
7.以下错报中，从性质上看，通常被认为是严重的有( )。
A. 非法交易或舞弊 B. 对当期影响不大但对将来各期影响重大
C. 根据合同责任判断影响重大 D. 对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大
8.下列情况中，注册会计师不能出具无保留意见的审计报告的有( )。
A .审计范围受到限制并可能产生重大和广泛的影响
B. 财务报表完全未会计准则编制
C. 被审计单位拒绝对对重大错报进行调整
D. 注册会计师对占流动资产50%的存货无法实施监盘程序，且无法实施替代程序
9.强调事项应当同时符合的条件包括( )。
A. 可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露
B. 不影响注册会计师发表的审计意见
C. 不对财务报表产生重大影响
D. 影响注册会计师发表的审计意见
10.下列有关审计报告的论述，不正确的有(　　)。
A.审计报告的收件人是被审计单位
B.出具非标准审计报告时，应在意见段之前增加说明段
C.审计报告的日期是指审计报告编写完成日
D. 已审财务报表是审计报告的附件
三、判断题
1.在审计结束或临近结束时，注册会计师可以选择运用分析程序对财务报表总体合理性进行复核。
( )
2.对于单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目层次重要性水平，无论其性质重要与否，均应视
为未调整的不符事项。( )
3.被审计单位将应计入管理费用的招待费5 000元错误地计入了销售费用，属于重分类误差。( )
4.注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以
书面方式及时与治理层沟通。( )
5.在评价审计结果时，如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序或
者说服被审计单位作必要调整，以便将重要错报的风险降低到一个可接受的水平。( )
6.对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。( )
7.无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。( )
8.只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。( )
9.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。( )
10.审计报告中的强调事项段是指提醒财务报表使用人关注，且直接影响已发表审计意见的事项。( )
四、问答题
1.运用审计重要性原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项的一般原则是什么?
2.审计报告有什么作用?
3.审计报告基本内容有哪些?
4.无保留审计意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告出具条件分别是什么?
5.什么情况下出具带有强调事项段的审计报告?
6.评价财务报表的合法性和公允性应分别考虑哪些内容?
7.在确定审计意见类型时，如何运用重要性原则?
五、案例分析题
XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责对W公
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